Компенсация транпортных расходов на усн доходы

Является ли для ИП компенсация расходов на проезд к месту работы доходом для целей налогообложения? Все зависит от особенности заключенного между ИП и организацией договора 04. Договором подряда, заключенным с ИП, предусмотрено, что проезд к месту выполнения работ и проживание в этом месте обеспечивает заказчик за счет собственных средств путем самостоятельной оплаты указанных услуг. Величина вознаграждения за выполненные работы установлена в твердой сумме и не включает расходы на проезд и проживание.

Все подробности смотрите в этой статье. Она использует актуальные формы и учитывает последние изменения законодательства. Перед отправкой в налоговую декларации тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:. Заполнить декларацию по УСН онлайн. В соответствии с главой Но так как применение общего режима считается основным вариантом налогообложения, то о работе на упрощенке фирма или предприниматель должны сообщить в налоговую инспекцию дополнительно.

Можно ли ООО учесть в расходах при УСН компенсацию работнику транспортных расходов?

Является ли для ИП компенсация расходов на проезд к месту работы доходом для целей налогообложения? Все зависит от особенности заключенного между ИП и организацией договора 04. Договором подряда, заключенным с ИП, предусмотрено, что проезд к месту выполнения работ и проживание в этом месте обеспечивает заказчик за счет собственных средств путем самостоятельной оплаты указанных услуг.

Величина вознаграждения за выполненные работы установлена в твердой сумме и не включает расходы на проезд и проживание. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Будет ли стоимость проживания и проезда, оплаченные организацией, являться налогооблагаемым доходом для ИП?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стоимость проживания и проезда, оплаченные организацией, не формируют налогооблагаемый доход предпринимателя. При этом такой подход является рискованным.

И не исключено, что возможность невключения рассматриваемых сумм в доходы предпринимателю придется отстаивать в суде. Обоснование позиции: По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его п.

В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения п. При этом цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение п. Пунктом 1 ст. При этом в договоре подряда может быть предусмотрено иное, например, что работа может выполняться иждивением заказчика.

Иными словами, в договоре может быть предусмотрено возложение тех или иных расходов, связанных с выполнением задания заказчика, на самого заказчика. В данном случае договором предусмотрено, что проезд к месту выполнения работ и проживание в этом месте обеспечивает заказчик за счет собственных средств. То есть имеет место выполнение работ частичным иждивением заказчика.

Налогообложение В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы ИП, налоговой базой признается денежное выражение его доходов п.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" данного кодекса п. Таким образом, возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ письмо Минфина России от 07.

При формировании налоговой базы по Налогу учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. В соответствии с п. При этом ИП не учитывают доходы, указанные в ст. По мнению уполномоченных органов, если заказчик возмещает исполнителю те или иные расходы, понесенные при выполнении работ, то в силу положений п. Москве от 05. Из разъяснений уполномоченных органов также следует, что в случае непосредственной оплаты заказчиком части расходов, связанных с выполнением подрядчиком работ, третьим лицам, эта оплата для подрядчика также является частью вознаграждения за выполненные им работы, но полученными в натуральной форме.

Москве от 19. В письме Минфина России от 21. Аналогичные выводы представлены в письмах Минфина России от 20. Как видим, уполномоченные органы придерживаются мнения, что независимо от того, компенсируются ли расходы подрядчику, либо оплачиваются за него, такие оплаты являются частью стоимости оказанных услуг, оплаченных в денежной форме или натуральном выражении. Мы полагаем, что логика, приведенная в вышеперечисленных разъяснениях, может быть применена контролирующими органами к налогоплательщику независимо от применяемого им режима налогообложения.

Однако эта позиция базируется на формулировке пп. Похожей нормы глава 26. Кроме того, в ст. На это указывают представители финансового ведомства, давая ответы на вопрос об учете арендодателями сумм, полученных ими от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных ресурсов см.

Суд в данном случае поддержал налоговый орган и сослался в том числе на то, что компенсация расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества в перечень доходов, указанных в ст.

При этом надо отметить, что суд рассматривал конкретные условия договоров, заключенных между хозяйствующими субъектами. И договорами аренды была предусмотрена обязанность арендодателя обеспечить арендаторов коммунальными ресурсами.

Поэтому суд указал, что, оплачивая коммунальные и иные связанные с содержанием торгового павильона услуги, налогоплательщик исполнял собственную обязанность, возлагаемую на него договором аренды, по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем оплата этих услуг является затратами, необходимыми для осуществления налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду.

В письме Минфина России от 15. Вышеперечисленные расходы не включались в цену договора за оказанные услуги. Суммы компенсации поступали на расчетный счет организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы. Сославшись на п. Как видим, даже в случае поступления на счет организации сумм компенсации, Минфин все же применил формулировку "может быть включена" но, например, не "обязана включить".

Ваша же ситуация отлична от рассмотренной в письме - суммы на счет ИП не поступают. Это, на наш взгляд, позволяет говорить о том, что при возможности доказать, что заказчик не имел намерения подобным образом сформировать цену услуг, а действовал исключительно в своих интересах например, поскольку для него важно своевременное прибытие ИП к месту съемок, обеспечение проживания его в определенных условиях например необходимость соблюдения конфиденциальности снимаемых материалов, обеспечение места проживания услугами связи, позволяющими незамедлительно передавать информацию и пр.

В этой связи приведем выводы из писем контролирующих органов, в которых речь шла о включении дохода в виде стоимости безвозмездно используемого исполнителем имущества заказчика в ситуациях, когда договор включал условие об иждивении заказчика. По мнению финансового ведомства, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрено, что выполнение работ оказание услуг осуществляется на условиях иждивения заказчика, соответствующее имущество, предоставленное заказчиком исполнителю, для целей налогообложения прибыли не будет признаваться безвозмездно полученным.

Следовательно, стоимость такого имущества не включается в налоговую базу у исполнителя письма Минфина России от 17. В продолжение темы обратим внимание на постановление ФАС Московского округа от 22.

Речь шла об использовании исполнителем объектов инфраструктуры промыслов заказчика для выполнения работ по добыче углеводородного сырья на газовом промысле исполнитель использовал производственные сооружения, здания, оборудование, иное имущество, находящееся на промысле.

Суд заключил, что из договора, актов приема-передачи основных средств, находящихся на производственных объектах промысла, не следует, что заказчик предоставляет безвозмездно в пользование общества производственные объекты промысла.

Наоборот, как установлено судами, в актах приема-передачи основных средств прямо указано, что имущество передается для производственной эксплуатации для оказания услуг по договору в интересах заказчика.

Вывод инспекции о безвозмездном характере использования исполнителем объектов основных средств был отклонен по вышеуказанным основаниям, у инспекции отсутствовали основания для применения п. На наш взгляд, ситуация использования исполнителем имущества заказчика и ситуация предоставления оплаты заказчиком исполнителю определенных условий проезд, проживание принципиально не отличаются, поэтому мы считаем указанные письма косвенным подтверждением возможности не включения в доход ИП обсуждаемых сумм.

Судебное решение может заинтересовать нас в том ключе, что, как указано выше, условие об оплате проезда и проживания с этой целью в договоре может быть сформулировано как выполняемое в силу наличия преимущественного интереса заказчика. Вместе с тем о спорности подобных вопросов свидетельствует наличие судебных решений. Анализ арбитражной практики показывает, что при принятии тех или иных решений по схожим с рассматриваемой нами ситуациям, суды анализируют условия заключенных договоров и определяют обязанности по несению тех или иных расходов сторонами этих договоров.

Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 15. Суд установил, что в соответствии с действующим законодательством именно налогоплательщик должен был нести эти затраты, поэтому полученные от заказчиков суммы возмещения являются его экономической выгодой на основании ст. В постановлении Девятнадцатого ААС от 06. То есть размер вознаграждения менялся в зависимости от того, какие расходы на оплату услуг третьих лиц понесет ИП. В постановлении Семнадцатого ААС от 31. Суд признал ссылку налогоплательщика на то, что договором предусмотрено выполнение работ частично иждивением заказчика несостоятельной, так как договоры с поставщиками были заключены непосредственно предпринимателем, а в платежных поручениях заказчика на оплату материалов было указано, что оплата производится за ИП.

Документов, подтверждающих, что договорные отношения по приобретению материалов возникли не между предпринимателем и третьими лицами, а между заказчиком и этими третьими лицами, в материалы дела ИП не представил. Суд также отклонил жалобу предпринимателя о неправильном определении момента получения дохода получением денежных средств третьими лицами, поскольку получение денежных средств третьим лицом не определено в ст. Суд указал, что оплата производилась за предпринимателя, поэтому на дату оплаты он должен был признавать доход.

В постановлениях ФАС Уральского округа от 20. Однако в постановлении Четвертого ААС от 12. В рассматриваемой ситуации в договоре закреплено, что заказчик самостоятельно несет расходы по приобретению билетов и оплате стоимости проживания иждивение заказчика п.

Договоры на приобретение билетов и гостиничных услуг заключаются непосредственно организацией, ей же и оплачиваются услуги непосредственным исполнителям. Иными словами, производя оплату услуг, организация исполняет свои обязательства перед гостиницей и перевозчиком, и в своих же интересах. На расчетный счет в кассу ИП денежные средства в суммах оплаченной стоимости проезда и проживания не поступают. В стоимость вознаграждения данные суммы не входят, так как договором определена стоимость вознаграждения в твердой сумме.

Никакой задолженности перед предпринимателем в части оплаты стоимости проживания и проезда, о которой говорится в п. И поэтому эта задолженность не погашается. Какой-либо экономической выгоды от проезда и проживания, оплаченных заказчиком во исполнение своих обязанностей по договору, ИП не получает. Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации особенности заключенного сторонами договора, на наш взгляд, позволяют не включать в доход ИП суммы оплаченных организацией билетов и гостиничных услуг.

В то же время мы не можем исключить возможности возникновения спора с налоговым органом при таком подходе. Поэтому ИП возможно придется отстаивать в суде правомерность невключения рассматриваемых сумм в состав налогооблагаемого дохода.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Личный автомобиль сотрудника

ИП применяет УСН с объектом налогообложения. На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть.

Надо ли включать в доходы возмещение заказчиком произведенных исполнителем расходов. Компенсация затрат и ее отражение в учете Еще одно условие для фирм на УСН: расходы учитываются по кассовому методу, то есть имеют значение только оплаченные расходы п. Любой из этих 3 вариантов допустим не только при учете транспортных расходов при приобретении материалов, но и при приобретении товаров пп. Выбранный вариант учета расходов на доставку нужно зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При выборе одного из первых 2 вариантов учета ТЗР нужно принимать во внимание, что затраты на доставку списываются на тот счет, на который списаны сами материалы п. Сумма списания определяется путем умножения стоимости списанных материалов на средний процент транспортно-заготовительных расходов ТЗР за месяц п. Налоговый учет расходов на доставку сырья предусматривает списание транспортных расходов по мере их возникновения и оплаты — в случае, если вы платите поставщику или транспортной компании. Об учете транспортных расходов при доставке своими силами мы поговорим ниже. Для этого используются следующие формулы:. А вот если поставщик доставляет товары от своего имени, но за счет покупателя по посредническому договору, то у поставщика образуется только доход, который он зафиксирует в КУДИР на основании отчета посредника.

В данной статье приведен непосредственно перечень расходов, а также сформулированы правила, по которым их нужно учитывать. Ниже вы можете ознакомиться как с перечнем этих расходов, так и с положениями ст.

Вправе ли организация отдельно учесть в расходах при УСНО затраты на горюче-смазочные материалы ГСМ , то есть на бензин, возмещаемые данному сотруднику? Еще в Письме Минфина России от 16.

Какие расходы можно учесть при усн доходы 6

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи 22 Затраты на покупку приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных 23 Расходы на рекламу производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , товарного знака и знака обслуживания 24 Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов 25 Суммы уплаченных налогов и сборов. Во-первых, затраты должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ: быть обоснованными и документально подтвержденными. Во-вторых, их необходимо оплатить п. Эксперты Системы Главбух объясняют В расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо.

Компенсация за использование личного легкового автомобиля: Учет при УСНО в 2017 году

В договоре прописано, что заказчик оплачивает 100 рублей за весь объем работ и в т. При этом в калькуляции отдельно выделены: - стоимость материалов 80 руб, транспортные расходы 10 руб, сумма вознаграждения 10руб. Какова будет сумма дохода, подлежащая налогообложению. При этом если сумма возмещаемых заказчиком расходов на материалы и транспортные расходы включена в цену договора, то вся сумма по договору и стоимость вознаграждения, и возмещаемая затратная часть признается выручкой исполнителя. То есть, Вашей ситуации в состав доходов при расчете налога по УСН Вы включаете всю сумму по договору, а именно, 100 руб. Обоснование 1. Но оформить документально такое иждивение можно по-разному: включить расходы в цену договора, оформить отдельное возмещение затрат или оплатить их непосредственно третьим лицам. С экономической точки зрения это равноценные варианты, поскольку расходы несет именно заказчик.

Компенсация за использование личного легкового автомобиля: учет при УСН в 2017 году. Учет расходов при УСН.

Цитата marusyahoms5 :Хозрасходы вообще учитываются в УСН? Что именно Вы понимаете под хоз. Рекомендую, ознакомиться : Цитата Статья 346. Порядок определения расходов.

Является ли для ИП компенсация расходов на проезд к месту работы доходом для целей налогообложения?

.

УСН доходы минус расходы 2019: перечень расходов с расшифровкой, ставка, условия

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Книга доходов и расходов ИП на УСН доходы
Похожие публикации